Chińska Służba Celna ogłosiła 28 października zmienione „Środki administracyjne dotyczące poboru podatków od towarów importowanych i eksportowanych przez Służbę Celną Chińskiej Republiki Ludowej” (Rozporządzenie nr 272 Generalnej Administracji Celnej), które zaczną obowiązywać od 1 grudnia 2024 r.istotne treści obejmują:
Nowe regulacje dotyczące transgranicznego handlu elektronicznego, ochrony prywatności danych osobowych, informatyzacji danych itp.
Odbiorca towarów importowanych jest podatnikiem ceł importowych i podatków pobieranych przez organy celne na etapie importu, natomiast nadawca towarów eksportowanych jest podatnikiem ceł eksportowych. Operatorzy platform e-commerce, firmy logistyczne i firmy zajmujące się deklaracjami celnymi, zajmujące się transgranicznym importem detalicznym w ramach e-commerce, a także jednostki i osoby fizyczne zobowiązane do pobierania, pobierania i opłacania ceł i podatków pobieranych przez organy celne na etapie importu, zgodnie z przepisami prawa i regulacjami administracyjnymi, są płatnikami ceł i podatków pobieranych przez organy celne na etapie importu.
Służba celna i jej pracownicy są zobowiązani, zgodnie z prawem, do zachowania poufności tajemnic handlowych, prywatności osobistej i danych osobowych podatników i płatników podatku, o których dowiedzą się w trakcie wykonywania swoich obowiązków, i nie ujawniają ich ani nie przekazują niezgodnie z prawem osobom trzecim.
Obowiązującą stawkę podatku oraz kurs wymiany należy obliczyć na podstawie daty złożenia deklaracji.
Towary importowane i eksportowane podlegają stawce podatku i kursowi wymiany obowiązującemu w dniu, w którym podatnik lub płatnik podatku złoży deklarację;
Jeżeli importowane towary zostaną zadeklarowane z wyprzedzeniem, po uzyskaniu zgody urzędu celnego, przed ich przybyciem, stosuje się stawkę podatku obowiązującą w dniu zgłoszenia środka transportu przewożącego towary do kraju, a także kurs walutowy obowiązujący w dniu sporządzenia zgłoszenia;
W przypadku towarów importowanych w tranzycie stosuje się stawkę podatku i kurs wymiany walut obowiązujący w dniu, w którym urząd celny w miejscu przeznaczenia wypełnił deklarację. Jeżeli towary zostały zgłoszone z wyprzedzeniem za zgodą urzędu celnego przed wprowadzeniem do kraju, stosuje się stawkę podatku obowiązującą w dniu, w którym środek transportu przewożący towary deklaruje wjazd do kraju, oraz kurs wymiany walut obowiązujący w dniu wypełnienia deklaracji; jeżeli towary zostały zgłoszone z wyprzedzeniem po wprowadzeniu do kraju, ale przed przybyciem do miejsca przeznaczenia, stosuje się stawkę podatku obowiązującą w dniu, w którym środek transportu przewożący towary przybędzie do miejsca przeznaczenia, oraz kurs wymiany walut obowiązujący w dniu wypełnienia deklaracji.
Dodano nowy wzór do obliczania kwoty podatku taryfowego ze stawką podatku złożonego oraz dodano wzór do obliczania podatku od wartości dodanej i podatku od konsumpcji na etapie importu
Cła oblicza się według stawki ad valorem, stawki jednostkowej lub łącznej, zgodnie z przepisami ustawy celnej. Podatki pobierane przez organy celne na etapie importu oblicza się zgodnie z obowiązującymi rodzajami podatków, pozycjami podatkowymi, stawkami podatkowymi i wzorami obliczeniowymi określonymi w odpowiednich przepisach prawa i regulacjach administracyjnych. O ile nie postanowiono inaczej, podstawę opodatkowania ceł i podatków pobieranych przez organy celne na etapie importu oblicza się zgodnie z następującym wzorem:
Podstawowa kwota opodatkowania taryfy pobieranej na podstawie ad valorem = cena podlegająca opodatkowaniu × stawka taryfowa;
Kwota podatku należnego z tytułu taryfy nałożonej na podstawie ilości = ilość towarów × stała stawka taryfowa;
Podstawa opodatkowania taryfy złożonej = cena podlegająca opodatkowaniu × stawka taryfowa + ilość towarów × stawka taryfowa;
Kwota podatku konsumpcyjnego od importu, należna od wartości = [(cena podlegająca opodatkowaniu + kwota taryfy)/(1 - proporcjonalna stawka podatku konsumpcyjnego)] × proporcjonalna stawka podatku konsumpcyjnego;
Kwota podatku konsumpcyjnego od importu, pobieranego na podstawie ilości = ilość towarów × stała stawka podatku konsumpcyjnego;
Kwota podlegająca opodatkowaniu w ramach złożonego podatku konsumpcyjnego od importu = [(cena podlegająca opodatkowaniu + kwota taryfy + ilość towarów × stała stawka podatku konsumpcyjnego) / (1 - proporcjonalna stawka podatku konsumpcyjnego)] × proporcjonalna stawka podatku konsumpcyjnego + ilość towarów × stała stawka podatku konsumpcyjnego;
Podatek VAT należny na etapie importu = (cena podlegająca opodatkowaniu + taryfa + podatek konsumpcyjny na etapie importu) × stawka VAT.
Dodanie nowych okoliczności w przypadku zwrotu podatku i gwarancji podatkowej
Do okoliczności mających zastosowanie w przypadku zwrotu podatku dodaje się następujące:
Towary importowane, za które zapłacono cło, muszą zostać reeksportowane w stanie oryginalnym w ciągu jednego roku z powodu przyczyn związanych z jakością lub specyfikacją albo z powodu siły wyższej;
Towary eksportowe, za które zapłacono cła eksportowe, są ponownie importowane do kraju w stanie oryginalnym w ciągu jednego roku z powodu przyczyn jakościowych lub specyfikacji albo siły wyższej, a odpowiednie podatki krajowe zwrócone z tytułu eksportu zostały zwrócone;
Towary eksportowe, za które zapłacono cła eksportowe, ale z jakiegoś powodu nie zostały wysłane na eksport, są zgłaszane do odprawy celnej.
Do okoliczności mających zastosowanie w przypadku gwarancji podatkowej dodaje się następujące:
Towary podlegały tymczasowym środkom antydumpingowym lub tymczasowym środkom wyrównawczym;
Nie ustalono jeszcze zasadności stosowania taryf odwetowych, wzajemnych środków taryfowych itp.;
Zajmowanie się skonsolidowanymi sprawami podatkowymi.
Źródło: Generalna Administracja Celna Chin