گمرک چین در تاریخ ۲۸ اکتبر «اقدامات اداری اصلاحشده برای جمعآوری مالیات بر کالاهای وارداتی و صادراتی گمرک جمهوری خلق چین» (دستور شماره ۲۷۲ اداره کل گمرک) را اعلام کرد که از اول دسامبر ۲۰۲۴ اجرا خواهد شد.مطالب مرتبط شامل موارد زیر است:
مقررات جدید در مورد تجارت الکترونیک فرامرزی، حفاظت از حریم خصوصی اطلاعات شخصی، اطلاعاتیسازی دادهها و غیره.
گیرنده کالاهای وارداتی، مالیاتدهنده تعرفههای وارداتی و مالیاتهای وصولشده توسط گمرک در مرحله واردات است، در حالی که فرستنده کالاهای صادراتی، مالیاتدهنده تعرفههای صادراتی است. اپراتورهای پلتفرم تجارت الکترونیک، شرکتهای لجستیک و شرکتهای اظهارنامه گمرکی که در واردات خردهفروشی تجارت الکترونیک فرامرزی فعالیت دارند، و همچنین واحدها و افرادی که موظف به کسر، وصول و پرداخت تعرفهها و مالیاتهای وصولشده توسط گمرک در مرحله واردات طبق قوانین و مقررات اداری هستند، نمایندگان کسرکننده تعرفهها و مالیاتهای وصولشده توسط گمرک در مرحله واردات هستند.
گمرک و کارکنان آن، طبق قانون، اسرار تجاری، حریم خصوصی و اطلاعات شخصی مودیان مالیاتی و مأموران وصول مالیات را که در حین انجام وظایف خود از آن مطلع میشوند، محرمانه نگه داشته و نباید آنها را افشا یا به طور غیرقانونی در اختیار دیگران قرار دهند.
نرخ مالیات و نرخ ارز تعیینشده باید بر اساس تاریخ تکمیل اظهارنامه محاسبه شود.
کالاهای وارداتی و صادراتی مشمول نرخ مالیات و نرخ ارزِ جاری در روزی هستند که مؤدی مالیاتی یا نمایندهی مالیاتدهنده اظهارنامه را تکمیل میکند؛
اگر کالاهای وارداتی قبل از ورود و با تأیید گمرک، از قبل اظهار شوند، نرخ مالیات جاری در روزی که وسیله نقلیه حامل کالا برای ورود به کشور اظهار میشود، و نرخ ارز جاری در روزی که اظهارنامه تکمیل میشود، اعمال خواهد شد.
برای کالاهای وارداتی ترانزیت، نرخ مالیات و نرخ ارز اعمال شده در روزی که گمرک مقصد تعیین شده اظهارنامه را تکمیل میکند، اعمال خواهد شد. اگر کالاها قبل از ورود به کشور با تأیید گمرک از قبل اظهار شوند، نرخ مالیات اعمال شده در روزی که وسیله نقلیه حامل کالا اعلام ورود به کشور میکند و نرخ ارز اعمال شده در روزی که اظهارنامه تکمیل میشود، اعمال خواهد شد. اگر کالاها پس از ورود به کشور اما قبل از رسیدن به مقصد تعیین شده از قبل اظهار شوند، نرخ مالیات اعمال شده در روزی که وسیله نقلیه حامل کالا به مقصد تعیین شده میرسد و نرخ ارز اعمال شده در روزی که اظهارنامه تکمیل میشود، اعمال خواهد شد.
فرمول جدیدی برای محاسبه میزان مالیات تعرفهها با نرخ مالیات مرکب اضافه شد و فرمولی برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر مصرف در مرحله واردات اضافه شد.
تعرفهها طبق مفاد قانون تعرفه بر اساس ارزش، مبلغ مشخص یا ترکیبی محاسبه میشوند. مالیاتهای وصولی توسط گمرک در مرحله واردات طبق انواع مالیات، اقلام مالیاتی، نرخهای مالیاتی و فرمولهای محاسبه مربوطه که در قوانین مربوطه و مقررات اداری تصریح شده است، محاسبه میشوند. مگر اینکه خلاف آن ذکر شده باشد، مبلغ مشمول مالیات تعرفهها و مالیاتهای وصولی توسط گمرک در مرحله واردات طبق فرمول محاسبه زیر محاسبه میشود:
مبلغ مشمول مالیات تعرفه وضع شده بر اساس ارزش افزوده = قیمت مشمول مالیات × نرخ تعرفه؛
مبلغ مالیات قابل پرداخت برای تعرفه وضع شده بر اساس حجم = مقدار کالا × نرخ تعرفه ثابت؛
مبلغ مشمول مالیات تعرفه مرکب = قیمت مشمول مالیات × نرخ تعرفه + مقدار کالا × نرخ تعرفه؛
مبلغ مالیات بر مصرف واردات قابل پرداخت بر اساس ارزش = [(قیمت مشمول مالیات + مبلغ تعرفه)/(نرخ متناسب مالیات بر مصرف)] × نرخ متناسب مالیات بر مصرف؛
مبلغ مالیات بر مصرف واردات قابل پرداخت بر اساس حجم = مقدار کالا × نرخ مالیات بر مصرف ثابت؛
مبلغ مشمول مالیات بر مصرف واردات مرکب = [(قیمت مشمول مالیات + مبلغ تعرفه + مقدار کالا × نرخ مالیات بر مصرف ثابت) / (1 - نرخ مالیات بر مصرف متناسب)] × نرخ مالیات بر مصرف متناسب + مقدار کالا × نرخ مالیات بر مصرف ثابت؛
مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت در مرحله واردات = (قیمت مشمول مالیات + تعرفه + مالیات بر مصرف در مرحله واردات) × نرخ مالیات بر ارزش افزوده.
اضافه شدن شرایط جدید برای بازپرداخت مالیات و تضمین مالیات
شرایط زیر به شرایط قابل اجرا برای بازپرداخت مالیات اضافه میشود:
کالاهای وارداتی که عوارض آنها پرداخت شده است، به دلایل کیفیتی یا مشخصات فنی یا موارد فورس ماژور، ظرف یک سال در شرایط اولیه خود مجدداً صادر میشوند.
کالاهای صادراتی که تعرفه صادراتی آنها پرداخت شده است، به دلایل کیفی یا مشخصات فنی یا به دلایل قوه قهریه، ظرف یک سال در شرایط اولیه خود به کشور وارد شده و مالیاتهای داخلی مربوطه که به دلیل صادرات مسترد شده است، بازپرداخت شده باشد.
کالاهای صادراتی که تعرفه صادراتی آنها پرداخت شده اما به دلایلی برای صادرات ارسال نشدهاند، برای ترخیص گمرکی اظهار میشوند.
شرایط زیر به شرایط قابل اجرا برای تضمین مالیات اضافه میشود:
کالاها مشمول اقدامات موقت ضد دامپینگ یا اقدامات جبرانی موقت بودهاند؛
اعمال تعرفههای تلافیجویانه، اقدامات تعرفهای متقابل و غیره هنوز مشخص نشده است؛
انجام امور مالیاتی تجمیع شده.
منبع: اداره کل گمرک چین